红相股份2018年审计存虚假记载，致同会计师事务所及责任人被罚。

　　 根据中国证券监督管理委员会厦门监管局于9月12日公布的行政处罚决定书，红相股份在2018年的审计过程中存在虚假记载的情况，致同会计师事务所及相关责任人因此受到处罚。

　　 决定书显示，致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称致同所）以及红相股份有限公司（以下简称红相股份）在2018年的审计报告中，签字注册会计师张凌雯与红相股份2018年审计报告的签字注册会计师巫宝才存在多项违反规定的行为。

　　 致同所为红相股份提供年报审计服务期间，其出具的2017年和2018年年度审计报告存在虚假记载。根据厦门证监局另案查明的信息，红相股份在2017年至2022年间的年度报告均存在虚假记载的问题。值得注意的是，致同所在2017年和2018年对红相股份的年度财务报表均出具了标准无保留意见的审计报告，而该审计业务的不含税收入合计达到3,584,905.56元。其中，2018年度的审计报告由注册会计师张凌雯和巫宝才签字。 从事件本身来看，审计机构在长期合作中未能有效履行监督职责，反映出部分中介机构在执业过程中可能存在专业判断缺失或合规意识薄弱的问题。审计报告作为企业财务信息的重要背书，一旦出现虚假记载，不仅损害投资者信任，也对市场秩序构成威胁。此次事件再次提醒我们，强化审计独立性和提高执业质量，是维护资本市场健康发展的关键环节。

　　 同时，致同所在对红相股份2017年年度财务报表进行审计时，未能尽到应有的勤勉职责。

　　 一是电力变压器销售收入审计程序执行不到位。致同所在红相股份原子公司卧龙电气银川变压器有限公司（以下简称银川卧龙）应收账款审计底稿中记录某贸易公司疑似关联方。同时，银川卧龙向该贸易公司销售相同产品单价、毛利率明显高于其他客户。

　　 对于前述异常情况，致同会计师事务所未能保持应有的职业怀疑态度，未对银川卧龙相关销售的真实性获取充分、适当的审计证据。在对涉及的贸易公司进行远程访谈时，仅询问其是否为银川卧龙的关联方，而未结合工商信息进一步核实是否存在其他潜在关联关系。此外，在对应收账款及年交易额执行函证程序时，审计底稿中缺乏对函证地址信息进行核对的相关记录，反映出审计流程存在明显疏漏。 从专业角度来看，审计机构在执行关键审计程序时，应始终保持审慎态度，尤其在涉及关联交易和大额资金流动的情况下，更需通过多维度、深入的核查来确保信息的真实性和完整性。此次事件暴露出部分中介机构在执业过程中可能存在风险意识不足、程序执行不严的问题，值得行业高度关注并引以为戒。

　　 二是协同业务收入审计程序执行不到位。根据审计底稿记载，协同销售系红相股份2017年收购银川卧龙后，利用铁路销售渠道优势，将红相股份设备销售至铁路系统中，实现协同效益。

　　 协同业务是银川卧龙在2017年新增的业务类型，当年实现了较高的收入，并主要集中在年末发生。同时，银川卧龙协同业务销售产品的单价和毛利率均明显高于红相股份直接对外销售相同型号产品的单价和毛利率。某物资公司是银川卧龙协同业务的最大客户，且为当年新引入的客户，其贡献的收入占协同业务总收入的58%。然而，该客户并不属于铁路系统客户，与审计底稿中记录的协同业务模式存在差异。

　　 对于前述异常情况，致同会计师事务所未能保持应有的职业怀疑态度，也未对银川卧龙相关销售的真实性获取充分、适当的审计证据。这反映出在审计过程中存在明显的疏漏，可能影响了审计结果的可靠性。 从专业角度来看，审计机构在执行审计工作时，必须始终保持独立性和谨慎性，尤其是在涉及大额或可能存在风险的业务时，更应深入核查，确保信息的真实性和完整性。此次事件再次提醒我们，审计质量直接关系到财务信息的可信度，也关乎市场秩序和投资者信心。

　　 三是修理变压器收入的审计程序存在执行不到位的问题。银川卧龙主要负责对客户大型电力变压器进行修理，根据变压器的具体故障情况制定相应的修理方案，并依据修理内容收取费用。这种业务模式在操作过程中需要严格的财务审核和内部控制，以确保收入确认的准确性与合规性。当前审计程序的不足，可能会影响财务信息的真实性和透明度，进而对企业的经营管理和外部监管带来潜在风险。因此，加强审计流程的规范性和执行力，是企业亟需重视的问题。

　　 致同会计师事务所在审计修理变压器业务时，发现部分合同金额较高，但未明确约定具体的维修项目、使用材料及价格明细；在与某电力工程公司进行访谈时，对方并未提到与修理变压器相关的合作；而某电气公司本身具备修理变压器的能力，却以较高的价格将该业务委托给银川卧龙。针对上述异常情况，致同所未能保持应有的职业怀疑态度，也未对银川卧龙相关收入的真实性获取充分适当的审计证据。

　　 此外，致同所在对红相股份2018年年度财务报表进行审计时，存在未尽到勤勉尽责的情形。具体表现为风险识别与评估程序执行不充分、控制测试程序执行不到位、收入相关的实质性程序执行不力、成本相关的实质性程序执行不彻底，以及函证程序执行存在缺陷。

　　 厦门证监局表示，致同所的上述行为，违反了2005年《证券法》第一百七十三条的规定，构成2005年《证券法》第二百二十三条所述违法行为。张凌雯、巫宝才作为红相股份2018年年度财务报表审计项目的签字注册会计师，是致同所出具2018年年度虚假财务报表审计报告直接负责的主管人员。

　　 厦门证监局作出决定，对致同会计师事务所（特殊普通合伙）责令改正，没收其业务收入3,584,905.56元，并处以6,469,811.12元的罚款；同时对张凌雯、巫宝才予以警告，并各自处以45,000元的罚款。

　　 来源：读创财经